ระบบภาษีและการบัญชีของฮ่องกง: ธุรกิจต่างๆ จำเป็นต้องรู้เรื่องอะไรบ้าง?

• ธุรกิจและบุคคลสามารถถือครอง ซื้อ ขาย และแปลงสกุลเงินต่างประเทศได้โดยไม่มีข้อจำกัด
• ไม่มีการจำกัดจำนวนเงินตราต่างประเทศที่โอนเข้าหรือออกจากฮ่องกง

• ไม่จำเป็นต้องมีการอนุมัติล่วงหน้าสำหรับธุรกรรมระหว่างประเทศหรือการโอนเงิน
• อย่างไรก็ตาม ธุรกรรมขนาดใหญ่สามารถถูกตรวจสอบเพื่อป้องกันการฟอกเงินได้

• กำไร/ขาดทุนจากการซื้อขายฟอเร็กซ์ไม่ต้องเสียภาษี

• ฮ่องกงเป็นศูนย์กลางการค้าเงินหยวนระหว่างประเทศที่ใหญ่ที่สุด
• องค์กรต่างๆ สามารถเปิดบัญชี RMB และชำระเงินข้ามพรมแดนได้อย่างง่ายดาย

• ธนาคารและสถาบันการเงินจำเป็นต้องรายงานธุรกรรมที่น่าสงสัย
• ธุรกรรมที่มีมูลค่าเกิน 120.000 ดอลลาร์ฮ่องกงหรือเทียบเท่าอาจมีการร้องขอข้อมูล

เรื่องของความรับผิดชอบ ภาษีเงินได้นิติบุคคลในฮ่องกง:

• บุคคลธุรกิจ บริษัทเอกชน บริษัทจำกัด ห้างหุ้นส่วน องค์กร ทรัสต์ ที่มีกำไรเกิดขึ้นในฮ่องกง
• ไม่ต้องเสียภาษีจากกำไรที่เกิดขึ้นนอกฮ่องกง (สามารถเรียกร้องการยกเว้นภาษีได้หากพิสูจน์ได้ว่ารายได้นั้นมาจากต่างประเทศ)
• กำไรจากทุนไม่ถูกเก็บภาษี

ฮ่องกงใช้ระบบภาษีสองระดับสำหรับธุรกิจ:

• นิติบุคคล (LLC, บริษัทมหาชนจำกัด ฯลฯ)
  • 8.25% ของกำไรที่ต้องเสียภาษีสูงสุด 2 ล้านเหรียญฮ่องกงแรก
  • 16.5% สำหรับกำไรที่เกิน 2 ล้านดอลลาร์ฮ่องกง
• ธุรกิจส่วนบุคคล (ธุรกิจครัวเรือน ห้างหุ้นส่วน ฯลฯ)
  • 7.5% ของกำไรที่ต้องเสียภาษีสูงสุด 2 ล้านเหรียญฮ่องกงแรก
  • 15% สำหรับกำไรที่เกิน 2 ล้านดอลลาร์ฮ่องกง
• บริษัทในเครือจะได้รับอนุญาตให้นำอัตราภาษีต่ำไปใช้กับบริษัทหนึ่งบริษัทในกลุ่มเท่านั้น

สำหรับรายละเอียดเกี่ยวกับภาษีเงินได้นิติบุคคลโปรดดูบทความ: ภาษีเงินได้นิติบุคคลในฮ่องกงโดยละเอียดตั้งแต่ A ถึง Z.

วิชาที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

• บุคคลที่มีรายได้จากเงินเดือน โบนัส ค่าเบี้ยเลี้ยง เงินบำนาญ จากแหล่งในฮ่องกง
• สมาชิกคณะกรรมการของบริษัทตั้งอยู่ในฮ่องกง แม้ว่าจะทำงานในต่างประเทศก็ตาม
• เจ้าหน้าที่ชาวต่างชาติที่ปฏิบัติงานในฮ่องกง

บุคคลธรรมดาไม่ต้องเสียภาษีหาก:

• เป็นพนักงานที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ในประเทศ ทำงานในฮ่องกงน้อยกว่า 60 วันต่อปี
• รายได้ที่ได้รับจากต่างประเทศที่ไม่เกี่ยวข้องกับฮ่องกง

วิธีการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในฮ่องกง

ฮ่องกงใช้สองวิธีในการคำนวณภาษี:

• อัตราภาษีก้าวหน้าจาก 2% เป็น 17% หลังจากหักข้อยกเว้นแล้ว
• อัตราภาษีมาตรฐาน 15% ของรายได้ที่ต้องเสียภาษีรวม

กรมสรรพากรของฮ่องกงจะใช้วิธีการคำนวณใดก็ตามที่ส่งผลให้ภาษีที่ต้องชำระลดลง

ค่าลิขสิทธิ์และค่าธรรมเนียมที่จ่ายให้กับศิลปินและนักกีฬาที่ไม่มีถิ่นที่อยู่สำหรับการแสดงในฮ่องกงจะต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายจากกำไรที่ต้องเสียภาษี ไม่มีการหักภาษี ณ ที่จ่ายสำหรับเงินปันผลและดอกเบี้ย

ฮ่องกงไม่เรียกเก็บภาษีหัก ณ ที่จ่ายจาก:

• เงินปันผล – ไม่มีการหักภาษี ณ ที่จ่ายจากเงินปันผล
• ดอกเบี้ย – ไม่มีการหักภาษี ณ ที่จ่ายจากดอกเบี้ยที่จ่ายให้กับนิติบุคคลต่างประเทศ
• ผลกำไรทางธุรกิจ – ไม่มีการหักภาษี ณ ที่จ่ายจากผลกำไรทางธุรกิจที่ส่งไปต่างประเทศ

ฮ่องกงจะหักภาษี ณ ที่จ่ายเฉพาะการชำระเงินต่อไปนี้เท่านั้น:

• เงินค่าลิขสิทธิ์ที่จ่ายให้แก่บุคคลหรือบริษัทต่างประเทศ
• ค่าบริการด้านเทคนิคหรือที่ปรึกษาจากซัพพลายเออร์ต่างประเทศ (ในกรณีเฉพาะบางกรณี)

ฮ่องกงไม่ใช้ภาษีมูลค่าเพิ่ม (ภาษี VAT) หรือภาษีการบริโภค (ภาษีการขาย)

ภาษีทรัพย์สินในฮ่องกงใช้กับรายได้จากการให้เช่าอสังหาริมทรัพย์ (ที่อยู่อาศัย สำนักงาน สถานที่เชิงพาณิชย์ ที่จอดรถ ฯลฯ) ที่ตั้งอยู่ในเขตฮ่องกง

• ผู้เสียภาษี : เจ้าของทรัพย์สิน (บุคคลหรือองค์กร)
• การจัดเก็บภาษีตามแหล่งกำเนิดทางภูมิศาสตร์: ภาษีจะเรียกเก็บเฉพาะอสังหาริมทรัพย์ที่ตั้งอยู่ในฮ่องกงเท่านั้น

ไม่มีการใช้ภาษีทรัพย์สินกับ:

• เจ้าของไม่มีรายได้จากการเช่า
• บริษัทได้ชำระภาษีกำไรจากรายได้จากอสังหาริมทรัพย์

อัตราภาษีและวิธีการคำนวณภาษีทรัพย์สินในฮ่องกง

• อัตราภาษีคงที่: 15% ของมูลค่าสุทธิของรายได้ค่าเช่า

อากรแสตมป์ในฮ่องกงเป็นภาษีที่เรียกเก็บจากการทำธุรกรรมสินทรัพย์และหลักทรัพย์ด้านอสังหาริมทรัพย์ ภาษีนี้จะถูกเรียกเก็บจากมูลค่าการทำธุรกรรมและมีอัตราที่แตกต่างกันขึ้นอยู่กับประเภทของทรัพย์สิน

ใช้ได้กับการทำธุรกรรม:

• การซื้อ-ขายอสังหาริมทรัพย์ (ที่อยู่อาศัย,เชิงพาณิชย์,ที่ดิน)
• การโอนหลักทรัพย์ (หุ้น พันธบัตร สัญญาลงทุน)
• เอกสารทางกฎหมายที่ทรงคุณค่าบางส่วน (สัญญา เอกสารทางการเงิน)

ไม่สามารถใช้ได้:

• อสังหาริมทรัพย์ที่เป็นของรัฐ
• การซื้อขายหลักทรัพย์ไม่มีการเกิดขึ้นในฮ่องกง
• การโอนสินทรัพย์ระหว่างบริษัทแม่และบริษัทลูกที่เข้าเงื่อนไข

อัตราภาษีการจดทะเบียนคงที่ 15% มีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 5 พฤศจิกายน 11 เป็นต้นไป:

• บริษัทหรือบุคคลที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ถาวรในฮ่องกงเมื่อซื้ออสังหาริมทรัพย์
• บุคคลที่พำนักถาวรในฮ่องกงที่ซื้อทรัพย์สินแห่งที่สองขึ้นไป

รายได้จากเงินปันผลไม่ว่าจะมาจากฮ่องกงหรือต่างประเทศจะไม่ถูกเก็บภาษี โดยเฉพาะ:

ไม่มีภาษีจากเงินปันผล:

• ธุรกิจจะไม่ถูกเก็บภาษีเมื่อจ่ายเงินปันผลให้กับผู้ถือหุ้น
• ผู้ถือหุ้นรายบุคคลหรือองค์กรที่ได้รับเงินปันผลก็ไม่จำเป็นต้องเสียภาษีเช่นกัน

ไม่มีภาษีหัก ณ ที่จ่าย:

• เงินปันผลที่ส่งไปต่างประเทศจะไม่สามารถหักลดหย่อนภาษีได้
• ไม่ว่าผู้รับจะเป็นบุคคลธรรมดาหรือองค์กรต่างประเทศก็ตาม

ฮ่องกงใช้ระบบภาษีแบบแบ่งเขต กล่าวอีกนัยหนึ่งคือ ภาษีจะจัดเก็บเฉพาะกำไรที่เกิดขึ้นหรือได้รับจากธุรกรรมหรือธุรกิจในฮ่องกงเท่านั้น ภาษีจะไม่จัดเก็บจากกำไรที่ได้รับจากภายนอกฮ่องกง

ดังนั้น หากบริษัท/บุคคลธรรมดาจัดตั้งบริษัทในฮ่องกงแต่กำไรเกิดขึ้นนอกอาณาเขตของฮ่องกง บริษัท/บุคคลนั้นจะไม่รับผิดชอบในการจ่ายภาษีจากกำไรนั้น ไม่ว่ากำไรเหล่านั้นจะถูกส่งไปให้ฮ่องกงหรือไม่ก็ตาม กง.

หลักการเก็บภาษีตามอาณาเขตนี้ไม่แบ่งแยกระหว่างผู้มีถิ่นพำนักถาวรและผู้ไม่มีถิ่นพำนักถาวร ตัวอย่างเช่น หากบุคคลใดมีถิ่นพำนักถาวรในฮ่องกง แต่ได้รับผลกำไรจากที่อื่น บุคคลนั้นจะไม่ต้องเสียภาษีใดๆ จากผลกำไรเหล่านั้น

ในทำนองเดียวกัน หากบุคคลนั้นไม่ได้อาศัยอยู่ในฮ่องกง แต่มีกำไรจากฮ่องกง บุคคลนั้นจะต้องจ่ายภาษีจากกำไรของฮ่องกงนั้น

ไม่ว่าธุรกิจจะดำเนินธุรกิจในฮ่องกงหรือผลกำไรมีต้นกำเนิดในฮ่องกงหรือไม่ก็ตาม ล้วนเป็นข้อกังวลสำหรับธุรกิจเสมอ อย่างไรก็ตาม คำแนะนำบางประการสามารถพบได้ในกรณีที่ศาลของฮ่องกงและประเทศที่ใช้กฎหมายทั่วไปพิจารณา

ฮ่องกงใช้ระบบภาษีชั้นเดียว นั่นหมายความว่าไม่มีภาษีจากเงินปันผล

ฮ่องกงไม่เก็บภาษีกำไรจากการขายหุ้น (ไม่มีภาษีกำไรจากการขายในฮ่องกง)

ฮ่องกงเป็นท่าเรือเสรี ไม่มีภาษีนำเข้าสินค้าทั่วไป ยกเว้นแอลกอฮอล์ ยาสูบ น้ำมันไฮโดรคาร์บอน และเมทิลแอลกอฮอล์

• สำหรับบุหรี่ น้ำมันไฮโดรคาร์บอน และเมทิลแอลกอฮอล์ จะมีการเรียกเก็บภาษีต่อหน่วยปริมาตรโดยเฉพาะ
• สำหรับเครื่องดื่มแอลกอฮอล์ ภาษีจะถูกเรียกเก็บในอัตราที่แตกต่างกันตามปริมาณแอลกอฮอล์ ไม่มีภาษีสรรพสามิตหรือภาษีส่งออกจากฮ่องกง

ภาษีนี้ใช้กับเจ้าของและผู้จัดหาที่พักในโรงแรมที่บ้าน ตั้งแต่วันที่ 01 กรกฎาคม พ.ศ. 2008 รัฐบาลยกเลิกการเก็บภาษี HAT อัตราภาษีลดลงเหลือ 0% (อัตราภาษีคือ 3% สำหรับระยะเวลาจนถึงวันที่ 30 มิถุนายน 6) สำหรับค่าที่พักและค่าส่งคืนทั้งหมด

ภาษีนี้ซึ่งรู้จักกันในชื่อ "ภาษีมรดก" หรือภาษีมรดกในบางประเทศ ถูกยกเลิกตั้งแต่วันที่ 10 กุมภาพันธ์ พ.ศ. 2

ระบบภาษีในฮ่องกงกำหนดให้ธุรกิจต้องจ่ายภาษีบางส่วนที่อ้างอิงจากรายได้ของปีก่อนล่วงหน้า เรียกว่า ภาษีชั่วคราว ธุรกิจสามารถร้องขอการเลื่อนหรือลดหย่อนภาษีได้หาก:

• คาดกำไรปีนี้ลดลงมากกว่า 90% จากปีก่อน
• บริษัทมีการสะสมขาดทุนเพื่อชดเชยรายได้ที่ต้องเสียภาษี
• บริษัทหยุดดำเนินการก่อนสิ้นปีงบประมาณ

กำหนดส่งคำร้องขอผ่อนผันภาษี:

• อย่างน้อย 28 วันก่อนถึงกำหนดชำระเงิน
• ภายใน 14 วัน นับจากวันที่ได้รับหนังสือแจ้งภาษี

ธุรกิจต่างๆ จำเป็นต้องแน่ใจว่าการคืนภาษีของตนเป็นความจริง มิฉะนั้นจะต้องเผชิญกับการลงโทษดังต่อไปนี้:

การชำระภาษีล่าช้า:

• ปรับ 5% ของยอดภาษีที่ยังไม่ได้ชำระ
• หากท่านยังคงมาสายต่อไป ท่านจะถูกปรับเพิ่ม 10% และอาจถูกฟ้องร้องได้

การแจ้งเท็จหรือการฉ้อโกงภาษี:

• ปรับสูงสุด 10.000 เหรียญฮ่องกง และอาจต้องเสียภาษีคืน 3 เท่าของจำนวนภาษีที่ชำระขาด
• คดีร้ายแรงอาจถูกปรับ 50.000 ดอลลาร์ฮ่องกงและจำคุก 3 ปี

วิธีหลีกเลี่ยงการละเมิด:

• เก็บรักษาบันทึกรายการบัญชีให้ครบถ้วนอย่างน้อย 7 ปี
• การตรวจสอบและรับรองตามระยะเวลา

วิสาหกิจสามารถร้องขอให้กรมสรรพากรของฮ่องกง (HKIRD) ออกคำวินิจฉัยล่วงหน้าเพื่อกำหนดวิธีการคำนวณภาษีในสถานการณ์พิเศษบางกรณี ซึ่งจะช่วยลดความเสี่ยงของข้อพิพาทด้านภาษีในภายหลัง

สถานการณ์ที่จำเป็นต้องมีการพิจารณาล่วงหน้า:

• ตรวจสอบว่ารายได้ที่เกิดขึ้นนอกฮ่องกงต้องเสียภาษีหรือไม่
• การกำหนดราคาโอนระหว่างบริษัทแม่และบริษัทย่อย
• การขายสินทรัพย์ต้องเสียภาษีเงินได้จากกำไรทุนหรือไม่?

ระยะเวลาการดำเนินการ: โดยปกติจะใช้เวลา 2-3 เดือน

หากธุรกิจไม่เห็นด้วยกับการตัดสินใจเรื่องภาษีของ HKIRD ธุรกิจสามารถ:

• ยื่นเรื่องร้องเรียนอย่างเป็นทางการภายใน 1 เดือน นับตั้งแต่ได้รับหนังสือแจ้งภาษี
• ขอเจรจาหรือไกล่เกลี่ยกับกรมสรรพากรฮ่องกง
• ยื่นฟ้องต่อศาลภาษีหากข้อพิพาทไม่ได้รับการแก้ไข

หมายเหตุ: ในระหว่างช่วงการอุทธรณ์ ธุรกิจต่างๆ ยังคงต้องชำระภาษี แต่สามารถขอคืนภาษีได้หลังจากการชำระเงินแล้ว

ฮ่องกงได้ลงนามสนธิสัญญาภาษีมากกว่า 40 ฉบับกับประเทศต่างๆ เพื่อหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อนจากรายได้

ธุรกิจจะได้รับประโยชน์หาก:

• มีการดำเนินธุรกิจในต่างประเทศและต้องการหลีกเลี่ยงการเสียภาษีซ้ำซ้อน
• การโอนกำไรหรือเงินปันผลไปยังฮ่องกง
• พนักงานต่างชาติทำงานในฮ่องกงแต่เสียภาษีในประเทศอื่น

ประเทศที่มีสนธิสัญญาภาษีกับฮ่องกง ได้แก่ เวียดนาม จีน สิงคโปร์ ญี่ปุ่น อังกฤษ ฝรั่งเศส เยอรมนี สหรัฐอเมริกา ฯลฯ 

ฮ่องกงมีการจัดเก็บภาษีหลักๆ หลายประเภท ได้แก่ ภาษีกำไร ภาษีเงินเดือน ภาษีทรัพย์สิน อากรแสตมป์ และอากรศุลกากร เป็นต้น 

• บริษัทจำกัด: 8,25% ของ 2 ล้านเหรียญฮ่องกงแรก 16,5% ของกำไรส่วนเกิน
• บริษัทเอกชนและหุ้นส่วน: 7,5% สำหรับ 2 ล้านเหรียญฮ่องกงแรก 15% สำหรับส่วนเกิน

มีสองวิธีในการคำนวณ:

• อัตราภาษีก้าวหน้าจะอยู่ระหว่าง 2% - 17% หลังจากหักข้อยกเว้นแล้ว
• อัตราภาษีคงที่ 15% หากเป็นประโยชน์ต่อผู้เสียภาษีมากกว่า

เจ้าของทรัพย์สินที่ให้เช่าจะต้องชำระภาษีทรัพย์สินในอัตรา 15 เปอร์เซ็นต์ของรายได้ค่าเช่าสุทธิ

บริษัทที่ชำระภาษีกำไรจากรายได้ค่าเช่าสามารถขอยกเว้นภาษีทรัพย์สินได้

ใช่ เช่น การหักต้นทุนการซื้อเครื่องจักรการผลิต ซอฟต์แวร์คอมพิวเตอร์ อุปกรณ์ที่เป็นมิตรต่อสิ่งแวดล้อม และรายได้จากพันธบัตรระยะยาว

ใช่ การขาดทุนทางภาษีในปีหนึ่งสามารถนำไปใช้หักจากกำไรที่ต้องเสียภาษีในปีถัดไปได้

ฮ่องกงได้ลงนามข้อตกลง DTA กับมากกว่า 40 ประเทศและดินแดน รวมถึงจีน สิงคโปร์ ญี่ปุ่น สหราชอาณาจักร สหรัฐอเมริกา เป็นต้น